2014年中國國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）實際增長7.4%，較上年下降了0.3個百分點，是2000年以來的最低增速；CPI上漲2%，PPI下降1.9%。投資增速的大幅下降導致了GDP增速的下滑。

     雖然投資增速大幅下降，但是，民間固定投資增速快于全社會固定資產(chǎn)投資增速，且對第三產(chǎn)業(yè)的投資正在逐步擴大。全年裝備制造業(yè)、高技術制造業(yè)利潤增長強勁，產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級步伐有所加快，經(jīng)濟在艱難之中孕育著新的發(fā)展空間。預計2015年，在現(xiàn)代制造業(yè)以及房地產(chǎn)業(yè)以外的第三產(chǎn)業(yè)，投資需求有望進一步擴大。因而，2015年貨幣政策應保證新增信貸資源能夠最大限度地滿足新興產(chǎn)業(yè)擴張以及民間投資的需求。通過金融領域改革，切實解決長期困擾民間投資的“融資難、融資貴”的問題。同時，財政政策應著重減輕企業(yè)稅負，以確保民間投資的穩(wěn)步增長。更關鍵的是，政府管理應進一步減政放權，落實負面清單管理，為企業(yè)與創(chuàng)業(yè)者切實減負，降低投資、創(chuàng)業(yè)的各類成本。通過全面深化改革，調(diào)整政策，改善政府管理，再造經(jīng)濟增長潛力。

     展望2015年，美國經(jīng)濟將繼續(xù)穩(wěn)健復蘇，增速將達到3.6%。歐元區(qū)由于希臘政局變動，其政治不確定性進一步擴大，雖然已推出了新一輪數(shù)量寬松政策，但其經(jīng)濟復蘇將是“脆弱且不平衡”的，增速可能僅為1.0%。預計歐元在2015年將延續(xù)不斷走弱的態(tài)勢，人民幣預計也將小幅貶值�？紤]到2015年中國經(jīng)濟面臨的下行壓力以及價格的持續(xù)下降，預計央行將在2015年第一季度降息25個基點，全年M2增速回升至12.5%。

     在上述外生變量假定下，基于中國季度宏觀經(jīng)濟模型（CQMM）的預測結(jié)果表明：2015年中國經(jīng)濟雖然仍面臨著下行壓力，但經(jīng)濟增長有望實現(xiàn)7.0%以上的增速，預計全年GDP將增長7.14%。通貨膨脹率繼續(xù)低位下行：CPI將上漲1.74%；比2014年下降0.26個百分點；PPI預計為-2.15%。在進出口方面，2015年以美元、按現(xiàn)價計算的出口總額將增長8.02%，比2014年提高1.94個百分點；進口總額增速將上升至7.57%，比2014年大幅提高7個百分點。受房地產(chǎn)市場走弱以及制造業(yè)產(chǎn)能過剩尚未完全消化的影響，2015年城鎮(zhèn)固定資產(chǎn)投資增速將下降至10.65%，比2014年下降4.57個百分點。社會消費品零售總額將增長11.80%，比2014年下降0.32個百分點。

     2015年是全面深化改革、全面推進依法治國的關鍵之年，是全面完成“十二五”規(guī)劃收官之年，也是中國經(jīng)濟在新常態(tài)下步入新發(fā)展階段的一年。經(jīng)濟增長速度穩(wěn)定在7%以上和就業(yè)形勢基本平穩(wěn)將為中國政府實現(xiàn)十二五規(guī)劃的預期目標，加快實施全面深化改革計劃創(chuàng)造有利條件。

     現(xiàn)階段適度降低

     間接稅比重刻不容緩

     2014年，財政收入僅增長8.6%，創(chuàng)下23年以來的最低增速。但是，從稅收收入結(jié)構看，以增值稅、營業(yè)稅、消費稅和關稅等流轉(zhuǎn)稅為主的間接稅增速放緩，同時，得益于居民收入提高、汽車消費增長、房產(chǎn)稅、國有土地出讓相關稅種稅基擴容和高增長，直接稅保持較快增長，稅收收入中直接稅與間接稅的比值出現(xiàn)較大幅度提升，由2010年的0.48上升到2014年的0.59。

     《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》（以下簡稱《決定》）指出，逐漸提高直接稅比重是深化稅制改革、完善稅收制度的重要內(nèi)容。當前的間接稅下降，主要是經(jīng)濟增長下滑，投資下降、產(chǎn)能下降的結(jié)果，單個生產(chǎn)或消費行為的邊際稅負效應并未發(fā)生變化。換言之，間接稅下降不是因為邊際稅率下降，而是稅基縮小的結(jié)果，是隨經(jīng)濟增速變化而變化的短暫性、臨時性調(diào)整。這種由于直接稅、間接稅增速不同導致的直接稅比重上升與稅制調(diào)整實現(xiàn)的直接稅比重上升，并不是一回事。

     長期以來，中國以間接稅為主的稅制結(jié)構，由于其可轉(zhuǎn)嫁性，容易將稅收負擔從生產(chǎn)者轉(zhuǎn)嫁給消費者，造成消費者實際上承擔大部分的稅負，減少其可支配收入，進而抑制消費增長。此外，間接稅也不具備稅收縱向公平的功能。更多地征收與個人收入水平直接相關的稅種，有利于調(diào)節(jié)企業(yè)與居民之間的分配所得、縮小各收入階層的收入差距，促進居民消費。

     降低間接稅比重，提高直接稅比重，雖然會帶來間接稅的短期減少，但從長期看，有利于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級，促進企業(yè)投資，拉動經(jīng)濟增長，帶動稅收的可持續(xù)增長，避免被動調(diào)整帶來的稅收增速持續(xù)下降風險。同時，降低間接稅邊際稅率，在中國現(xiàn)有“含稅價”體制設計下，將促使物價水平下降，提高居民實際購買力，促進消費，拉動經(jīng)濟增長，改善需求結(jié)構。

     最后，對比國際上其他國家或地區(qū)，目前中國的直接稅比例偏低。中國的直接稅比例不僅低于發(fā)達國家、高收入國家，而且低于同等收入國家（中等偏上國家）、中等收入國家、中低收入國家。因此，中國存在較大的直接稅比重提升空間。

     基于上述分析，利用CQMM模型，課題組模擬分析在2012年至2014年間，提高直接稅與間接稅比例至世界平均水平（0.63）的宏觀經(jīng)濟效應。政策模擬設計如下：情景之一，保持稅收總量不變，降低間接稅，同時增加直接稅，將直接稅與間接稅的比例調(diào)整至新比例。情景之二，降低間接稅，同時保持直接稅不變，在稅收總量下降情況下，將直接稅與間接稅調(diào)整至新比例。在這種情景下，模擬既包含稅制結(jié)構調(diào)整，又進行總量減稅的宏觀經(jīng)濟效應。模擬結(jié)果顯示，調(diào)整稅制結(jié)構，尤其是在降低間接稅比重的同時降低國民經(jīng)濟總稅負，將有力地促進投資，擴大消費，提高經(jīng)濟增長率。

     在現(xiàn)階段，適度降低間接稅，進而適度降低國民經(jīng)濟總稅負，不僅可行，而且必要，甚至可以說是下一個階段再造中國經(jīng)濟增長潛力的重要思路之一。

     從多方面推進

     財稅體制改革

     因此，課題組提出：

     1、2015年應當把總量減稅作為財政體制改革的一個重要選項，主動通過調(diào)整間接稅的邊際稅率，下調(diào)間接稅，降低國民經(jīng)濟總稅負。過去數(shù)年的財稅改革進展，有目共睹，但是，無論是財政收入占GDP的比重，還是更廣義的政府收入占GDP的比重仍然都保持在較高水平，非稅收入占比更是逆勢增加。當此發(fā)展階段轉(zhuǎn)換之時，宏觀經(jīng)濟決策當局應當從讓市場在資源配置中起決定性作用的根本大局出發(fā)，考慮財政收入以及廣義政府收入占GDP的合理比重，痛下決心，排除萬難，通過制度性的全面減稅，讓利于百姓，減負于企業(yè)，激發(fā)社會經(jīng)濟活力，促進市場主體自主創(chuàng)新，提高資源利用效率，再造增長潛力，穩(wěn)定投資，拉動消費。

     2、加快“營改增”。將“營改增”的范圍進一步擴大到建筑業(yè)和不動產(chǎn)、金融保險業(yè)、生活服務業(yè)等領域，簡化稅率，合理確定一般納稅人標準，為服務經(jīng)濟發(fā)展構建一個適宜的稅收環(huán)境。在此基礎上大幅度降低增值稅的稅率。完善消費稅制度。調(diào)整消費稅征收范圍；將消費稅由生產(chǎn)或進口環(huán)節(jié)改為零售或批發(fā)環(huán)節(jié)征收，由價內(nèi)稅改為價外稅；打破消費稅百分百歸中央政府的原有分配格局，劃出一部分補充地方財力。改革現(xiàn)行房產(chǎn)稅，構建一個在持有環(huán)節(jié)征稅的房地產(chǎn)稅制度。推進個人所得稅改革，抓緊構建綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度，適時開征遺產(chǎn)稅。推動資源稅改革，結(jié)合相關資源特點、資源稅費性質(zhì)，逐步將水流等自然資源納入資源稅征收范圍。

     3、優(yōu)化財政支出結(jié)構，壓縮行政費用支出，提高政府資金使用效率。應進一步削減競爭性領域支出，加大對既有旺盛需求又嚴重缺乏投資的社會基本公共服務領域的支持力度。同時，著力維護公開、公正、公平的市場秩序，釋放市場主體創(chuàng)業(yè)、創(chuàng)新的潛力和活力。

     4、推進行政權力清單和責任清單制度，強化權力監(jiān)督。建立權力清單制度不是對行政權力的簡單梳理，而是對權力邊界的準確界定，進而解決好政府、市場和社會之間，政府層級之間，部門之間分權的問題，并以此進行組織體系再造、業(yè)務流程再造，提升政府治理水平。相應地，也要制定責任清單，健全違法行政責任追究制度。對權力行使中的越位、缺位、錯位行為，予以相應問責處理。同時，還要繼續(xù)修訂完善市場準入負面清單，落實企業(yè)投資自主權，減少事前審批，強化事中事后監(jiān)管，完善市場監(jiān)管體系。

     推進財稅體制改革，優(yōu)化稅制結(jié)構，并非為了減稅而減稅，而是要促使生產(chǎn)與消費，在資源占用和消耗上，各付各的賬，消除交叉補貼。同時，完善地方稅體系，將房地產(chǎn)稅、消費稅、資源稅、契稅等財產(chǎn)行為類稅目作為地方稅的重要來源，促進財力與事權相匹配，實現(xiàn)讓市場發(fā)揮資源配置決定性作用與更好發(fā)揮政府作用的有機統(tǒng)一，夯實增長潛力。從國際經(jīng)驗看，這是一種更好更有效配置資源的方式，一種更有利于提高生活質(zhì)量的方式，也是一種更有利于老百姓參與公共管理，監(jiān)督政府行為的方式，一種更有利于培養(yǎng)地方自治、自主管理、公民意識的方式。

來源：經(jīng)濟參考報